Traktowanie opcji na akcje w kontekście transakcji połączenia lub przejęcia Najważniejszą kwestią w transakcjach fuzji i przejęć jest to, czy iw jakim stopniu pozostałe opcje przetrwają zakończenie transakcji oraz czy i kiedy nabycie uprawnień do opcji zostanie przyspieszone . Bardzo ważne jest, aby prawidłowo sformułowany plan motywacyjny uwzględniał jasne, jednoznaczne postanowienia dotyczące traktowania zaległych nagród w związku z tego typu transakcjami, które obejmują konsolidację lub nabycie przez inny podmiot w ramach fuzji lub konsolidacji lub sprzedaż. wszystkich lub zasadniczo wszystkich aktywów firmy (zwanej dalej "transakcją korporacyjną"). To, czy zmiana kontroli nad spółką powinna przewidywać przyspieszony proces nabywania uprawnień, jest decyzją biznesową i odrębną i odrębną kwestią wpływu, jaki transakcja korporacyjna będzie miała na zaległe opcje. Zachęty kapitałowe mają znaczący wpływ na negocjacje transakcji korporacyjnych, ponieważ ich traktowanie może wpłynąć na wartość transakcji korporacyjnych i wynagrodzenie otrzymywane przez akcjonariuszy. Transakcje korporacyjne Aby uniknąć niezamierzonych konsekwencji i niepożądanych ograniczeń w negocjowaniu transakcji korporacyjnych, plany zachęt kapitałowych powinny zapewniać maksymalną elastyczność dla firmy, aby sprawiedliwie korygować nagrody w ramach jej planu i powinny umożliwiać zarządowi spółki według własnego uznania ustalenie na czas trwania Transakcji Korporacyjnej, czy zaległe opcje powinny (1) zostać przejęte lub zastąpione przez jednostkę przejmującą, (2) anulowane w momencie przejęcia, jeżeli wcześniej nie zostały zrealizowane, lub (3) wypłacone w zamian za wypłatę gotówkową równą różnica między ceną wykonania opcji a ceną na jedną akcję podstawowego zapasów, które mają być otrzymane w ramach transakcji korporacyjnej. W dobrze opracowanym planie opcje nie muszą być traktowane jednakowo. Na przykład w transakcji gotówkowej byłoby najbardziej pożądane, aby anulować opcje pieniężne bez wynagrodzenia i przewidzieć wypłatę gotówkową w opcjach pieniężnych. Założenie kontra substytucja Jednostka przejmująca może chcieć przejąć opcje spółek docelowych zamiast zastępować je, aby uniknąć wyczerpania puli kapitału zakładowego dla nabytych funduszy inwestycyjnych i uniknąć nieumyślnych modyfikacji nagród, które przekształciłyby opcję, która ma kwalifikować się jako opcja nieklasyfikowana opcja na akcje lub powoduje zastosowanie sekcji 409A Internal Revenue Code z 1986 r. (Internal Revenue Code). Ponadto, jeżeli jednostka przejmująca jest spółką publiczną, z zastrzeżeniem pewnych ograniczeń i zasad, giełdy papierów wartościowych dopuszczają emisję akcji pozostających w zakładach docelowych zakładanej puli planów bez dodatkowej zgody akcjonariusza. Natomiast jednostka przejmująca może zdecydować o zastąpieniu zamiast przejęcia opcji spółki docelowej, ponieważ jednostka przejmująca chce, aby wszystkie jej opcje posiadały jednolite warunki, przy założeniu, że można to zrobić bez zgody akcjonariuszy i zgodnie z odpowiednimi przepisami wewnętrznego kodeksu podatkowego. Ponadto, jeżeli jednostka przejmująca jest spółką publiczną, jednostka przejmująca nie będzie musiała rejestrować akcji leżących u podstaw zastąpionych opcji na podstawie przepisów o papierach wartościowych, ponieważ zapis rejestracyjny już obowiązywałby, co nie ma miejsca w przypadku zakładanych opcji. Odwołanie Nabywca może nie chcieć przejmować opcji, ponieważ ich warunki lub zakres, na jaki spółka udziela opcji w ramach swojej siły roboczej, mogą być niezgodne z kulturą wynagrodzeń. Jeśli jednostka przejmująca nie zapłaci gotówką za podstawowy instrument w ramach transakcji korporacyjnej, może nie chcieć wypłacić opcji na akcje. W związku z tym plan musi zapewniać elastyczność w zakresie wypowiedzenia opcji, aby firma docelowa mogła zaspokoić pozycję nabywców, aby uzyskać jak najlepsze rekompensaty dla przyszłych pracowników firmy docelowej, która może, ale nie musi obejmować wykorzystanie opcji. W przypadku anulowania, oferenci mają możliwość skorzystania z opcji nabytych do czasu transakcji korporacyjnej. Ponadto, w ostatnich latach, gdy opcje na akcje podwodne stały się bardziej powszechne, możliwość anulowania opcji podwodnych jednostronnie i uniknięcia kosztów po rozcieńczeniu po zamknięciu i dochodu z tytułu odszkodowań na rzecz nabywców, pozwoliła firmie docelowej na realokację, między akcjonariuszami i pracownikami, kosztów te opcje w transakcji korporacyjnej w bardziej produktywny sposób. Opcja wypłaty zapewnia podobne korzyści dla jednostki przejmującej, ponieważ opcje kończące transakcje, w tym brak administracji po zamknięciu, koszty rekompensaty lub zwiększone potencjalne rozwodnienie. Zapewnia pracownikom prosty sposób na otrzymywanie gotówki na swój kapitał bez konieczności wychodzenia z kieszeni w celu sfinansowania ceny wykonania. Upraszcza on proces sprawozdawczości administracyjnej i podatkowej w ramach realizacji opcji, ponieważ osoba otrzymująca zaproszenie otrzyma płatność gotówkową, a firma nie musi przechodzić procedury wydawania zapasów. Właściciele opcji z prywatnej firmy preferują wypłatę gotówki, ponieważ w ostatecznym rozrachunku zapewniają one płynność bez konieczności dokonywania inwestycji. Przyspieszenie procesu nabywania uprawnień po zmianie kontroli Odrębną kwestią, którą należy ocenić w momencie przyznania opcji lub w momencie Transakcji korporacyjnej, jest kwestia, czy nabycie jakichkolwiek opcji powinno zostać przyspieszone, jeżeli Transakcja korporacyjna również stanowi lub skutkuje zmianą kontroli nad spółką. Przepisy dotyczące przyspieszenia mogą zostać określone w planie motywów kapitałowych lub innych umowach nieobjętych planem, takich jak umowa potwierdzająca przyznanie, umowy o pracę lub umowy o ustaniu i zatrzymaniu. Zasadniczo zmiana przyspieszenia sterowania ma postać pojedynczego wyzwalacza lub podwójnego wyzwalacza. Niektóre plany i uzgodnienia zawierają hybrydę pojedynczego i podwójnego podejścia, takie jak zapewnienie częściowego nabywania nagród w przypadku zmiany zdarzenia kontrolnego, z dodatkowym nabywaniem uprawnień, jeśli wystąpi drugie zdarzenie wyzwalające lub przekazanie uprawnień, które zależy od traktowania opcji. w transakcjach korporacyjnych, takich jak zapewnienie przyspieszonego nabycia uprawnień tylko w przypadku, gdy nagrody nie są przejmowane przez nabywcę, ponieważ oferent nie będzie już miał możliwości zrealizowania transakcji po zakończeniu transakcji, nawet jeśli będzie to możliwe pozostaje zatrudniony. Single Trigger Zgodnie z pojedynczym regulatorem, nabywanie opcji jest przyspieszane, a nagrody stają się wykonalne bezpośrednio przed zmianą kontroli. Zalety Dopasowuje interesy posiadaczy opcji i akcjonariuszy, umożliwiając posiadaczom opcji udział w wartości, którą stworzyli Zapewnia sprawiedliwe traktowanie wszystkich pracowników, niezależnie od ich długości zatrudnienia (zakładając, że wszystkie opcje są w pełni przyspieszone) Zapewnia wbudowane nagroda za zatrzymanie, umożliwiająca firmie docelowej dostarczenie do jednostki przejmującej nienaruszonego zespołu zarządzającego, co może wyeliminować konieczność zachowania rezerwy gotówkowej do dnia transakcji korporacyjnej. Żaden wpływ na zyski, ponieważ przyznane im nagrody kapitałowe traktowane są jako wydatek firma Korzystna, gdy jednostka przejmująca wypłaci istniejący plan kapitałowy lub nie przyjmie lub nie zastąpi opcji nieuzyskanych Wady Mogą być postrzegane jako nieoczekiwane korzyści dla posiadaczy opcji, którzy zostaną rozwiązani przez nabywcę lub którzy byli ostatnio zatrudnieni przez spółkę docelową Brak zatrzymania lub wartość motywacyjna po zmianie kontroli będzie wymagać od nabywcy wydania własnego equ po transakcji, aby zachęcić nowych pracowników spółki docelowej Płatność za przyspieszenie zostanie pobrana z wynagrodzenia, które w przeciwnym razie trafiłoby do akcjonariuszy spółki nabywanej. Jednostka przejmująca musi poradzić sobie z faktem, że nabyta siła robocza w pełni nagród kapitałowych, podczas gdy wcześniejszych pracowników nie, które mogą przedstawiać kwestie integracji Negatywnie postrzegane przez akcjonariuszy i inwestorów, a zwłaszcza przez grupy zarządzania, jako problematyczne praktyki płacowe Podwójne wyzwalanie Zgodnie z podwójnym wyzwalaniem, przyznawanie nagród przyspiesza tylko wtedy, gdy występują dwa zdarzenia. Najpierw musi nastąpić zmiana kontroli. Po drugie, zatrudnienie posiadaczy opcji musi zostać zakończone przez agenta rozliczeniowego bez przyczyny lub osoba, która opuściła obiekt, z ważnego powodu w określonym czasie po zmianie kontroli. Korzyści Wyrównuje w większym stopniu posiadacza opcji i akcjonariuszy Zapewnia kluczowe narzędzie przechowywania dla kadry kierowniczej, która jest kluczowa dla procesu integracji Łagodzi potrzebę dodatkowych zachęt do zatrzymania przez jednostkę przejmującą w formie gotówki lub dodatkowego kapitału Zapewnia ochronę dla posiadacza opcji w przypadek rozwiązania stosunku pracy ze względu na zmianę kontroli, postrzegany przez ład korporacyjny i grupy doradcze akcjonariuszy jako preferowane podejście do przyspieszania nabywania uprawnień Wady. Posiadacze opcji, w przeciwieństwie do akcjonariuszy, nie mogą od razu mieć udziału w jakimkolwiek namacalnym zwiększeniu wartości akcji spółki (lub Utrata wartości, jeżeli nieodkupione opcje nie są zakładane lub zastępowane przez jednostkę przejmującą, ponieważ podwójny spust jest bezużyteczny, jeżeli nagrody wygasają w momencie zamknięcia Jeżeli przyspieszenie zapewni znaczną płatność, to zniechęca pracowników do zatrzymania przez nabywca i motywacja dla tych, którzy nadal są zatrudniony, aby zostać poproszonym o opuszczenie firmy przejmującej. Kroki, które należy rozważyć Przygotowując się do negocjacji transakcji korporacyjnych, firmy powinny rozważyć podjęcie następujących kroków: 1. Przegląd istniejących planów motywacyjnych dla spółek w celu określenia i zrozumienia, jakie zdolności (lub brak zdolności) firma musi określić sposób traktowania swoich opcji na akcje i innych nagród w związku z transakcją korporacyjną i rozważyć, czy można zmienić plan lub porozumienie w celu ustalenia dotacji na problem. 2. Potwierdzić, że plany kapitałowe przewidziane przez spółki jednoznacznie i jednoznacznie pozwalają na to, bez zgody optiatorów na przyjęcie, rozwiązanie i wypłynięcie z opcji, w tym anulowanie podwodnych opcji bez zastanowienia. 3. Przegląd wszystkich umów zawierających zmianę przepisów dotyczących kontroli, aby zapewnić, że przepis regulujący traktowanie nagrody w transakcji korporacyjnej i zmiana ochrony kontrolnej (jeśli istnieje) są spójne. 4. Okresowe przegląd planów i form współpracy w zakresie kapitału własnego w świetle ciągłych zmian w prawie i praktykach rynkowych w zakresie umów kompensacyjnych i transakcji korporacyjnych. Jeśli masz jakiekolwiek pytania dotyczące tego alertu, skontaktuj się z autorami lub doradcą Mintz Levin. Home 187 Artykuły 187 Opcje na akcje i alternatywny podatek minimalny (AMT) Opcje motywacyjne na akcje (ang. Incentive stock options - ISO) mogą być atrakcyjnym sposobem na nagradzanie pracowników i innych usług. dostawców. W przeciwieństwie do opcji bez kwalifikacji (NSO), w przypadku których spread na opcjach jest opodatkowany od korzystania ze zwykłych stawek podatku dochodowego, nawet jeśli akcje nie zostały jeszcze sprzedane, ISO, jeśli spełniają wymagania, pozwalają posiadaczom nie płacić podatku do akcje są sprzedawane, a następnie płacone podatek od zysków kapitałowych od różnicy między ceną dotacji a ceną sprzedaży. Ale ISO są również przedmiotem alternatywnego podatku minimalnego (AMT), alternatywnego sposobu obliczania podatków, które muszą stosować niektórzy filarze. AMT może skończyć się opodatkowaniem posiadacza ISO na podstawie spreadu zrealizowanego w trakcie realizacji pomimo zwykle korzystnego traktowania tych nagród. Podstawowe zasady dla ISO Najpierw należy zrozumieć, że istnieją dwa rodzaje opcji na akcje, opcje niewykwalifikowane i opcje na akcje motywacyjne. Z dowolną opcją pracownik otrzymuje prawo do zakupu akcji po ustalonej dzisiaj cenie na określoną liczbę lat w przyszłości, zwykle 10. Kiedy pracownicy zdecydują się kupić akcje, mówi się, że korzystają z tej opcji. Tak więc pracownik może mieć prawo do zakupu 100 akcji w cenie 10 za akcję przez 10 lat. Na przykład, po siedmiu latach, zapas może wynosić 30, a pracownik może kupić 30 akcji za 10. Jeśli opcja jest NSO, pracownik natychmiast zapłaci podatek od 20 różnicy (zwanej spreadem) w zwykłym podatku dochodowym stawki. Firma otrzymuje odpowiednie odliczenie podatkowe. Ma to wpływ na to, czy pracownik utrzymuje akcje, czy je sprzedaje. Z ISO, pracownik nie płaci podatku od ćwiczeń, a firma nie pobiera żadnych odliczeń. Zamiast tego, jeśli pracownik posiada akcje przez dwa lata po dotacji i jeden rok po wykonaniu, pracownik płaci jedynie podatek od zysków kapitałowych od ostatecznej różnicy między ceną wykonania a ceną sprzedaży. Jeśli te warunki nie są spełnione, opcje są opodatkowane jak opcja niekwalifikująca się. W przypadku pracowników o wyższych dochodach różnica podatkowa między ISO i NSO może wynosić aż 19,6 na poziomie federalnym, a pracownik ma tę przewagę, że odkłada podatek do momentu sprzedaży udziałów. Istnieją również inne wymagania dla ISO, jak opisano w tym artykule na naszej stronie. Ale ISO mają poważną wadę dla pracownika. Różnica między ceną zakupu a ceną grantu podlega AMT. Ustawa o AMT została uchwalona, aby uchronić podatników o wyższych dochodach od płacenia zbyt małego podatku, ponieważ byli oni w stanie podjąć różne odliczenia podatkowe lub wyłączenia podatkowe (takie jak rozrzut w związku z wykonywaniem ISO). Wymaga to od podatników, którzy mogą podlegać opodatkowaniu, obliczyć to, co są winni na dwa sposoby. Po pierwsze, ustalają wysokość podatku, który zawdzięczają zwykłym zasadom podatkowym. Następnie dodają z powrotem do swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu pewne odliczenia i wyłączenia, które uwzględnili przy obliczaniu swojego regularnego podatku, a przy użyciu tej wyższej liczby obliczają AMT. Te dodatki są nazywane pozycjami preferencyjnymi, a jednym z tych elementów jest spread na opcji na akcje motywacyjne (ale nie na NSO). W przypadku dochodu podlegającego opodatkowaniu do 175 000 lub mniej (w 2017 r.) Stawka podatku AMT wynosi 26 w przypadku kwot ponad to, stawka wynosi 28. Jeżeli AMT jest wyższa, podatnik płaci ten podatek zamiast tego. W jednym punkcie większość artykułów na ten temat nie wyjaśnia, że jeśli kwota zapłacona w ramach AMT przekracza kwotę, która byłaby zapłacona zgodnie z normalnymi przepisami podatkowymi w tym roku, ta nadwyżka AMT staje się minimalnym kredytem podatkowym (MTC), który może być stosowany w przyszłości lata, kiedy normalne podatki przekraczają kwotę AMT. Obliczanie alternatywnego podatku minimalnego Poniższa tabela, zaczerpnięta z materiałów dostarczonych przez Janet Birgenheier, dyrektora ds. Edukacji klienta w Charles Schwab, przedstawia podstawowe obliczenia AMT: Dodaj: Zwykły dochód podlegający opodatkowaniu Odliczenia medyczne Zidentyfikowane różne wyszczególnione odliczenia podlegające odliczeniom od podatku od nieruchomości AMT zwolnienia Rozprzestrzenianie się na ćwiczeniach ISO Wstępny dochód podlegający opodatkowaniu AMT Odejmij: standardowe zwolnienie AMT (78 750 dla łączących się z 2017 r. 50 600 dla osób niezamężnych 39 375 dla osobiście składanych w związku małżeńskim Jest to obniżone o 25 centów za każdego dolara dochodu podlegającego opodatkowaniu AMT powyżej 150 000 dla par, 112 500 dla singli i 75 000 za złożenie wniosku małżeńskiego oddzielnie.) Rzeczywisty dochód do opodatkowania AMT Mnożenie: Rzeczywisty dochód podlegający opodatkowaniu AMT 26 razy dla kwot do 175 000, plus 28 kwot ponad ten Wstępny podatek minimalny Odejmij: Wstępny podatek minimalny - Podatek regularny AMT Jeżeli wynik tego kalkulacja jest taka, że AMT jest wyższa niż zwykły podatek, wtedy płacisz AMT kwota plus podatek regularny. Kwota AMT staje się jednak potencjalnym kredytem podatkowym, który można odjąć od przyszłego rachunku podatkowego. Jeśli w następnym roku twój regularny podatek przekroczy twoją AMT, możesz zastosować kredyt z różnicy. Wysokość roszczenia może zależeć od tego, ile zapłaciłeś, płacąc AMT w poprzednim roku. To zapewnia kredyt, który można wykorzystać w kolejnych latach. Jeśli zapłacisz, na przykład, 15 000 więcej z powodu AMT w 2017 roku, niż zapłaciłbyś w regularnych obliczeniach podatkowych, możesz użyć do 15 000 na kredyt w przyszłym roku. Kwota, o jaką można by się ubiegać, to różnica między kwotą zwykłego podatku a kalkulacją AMT. Jeśli standardowa kwota jest większa, możesz ubiegać się o nią jako kredyt i przenieść niewykorzystane kredyty na kolejne lata. Jeśli więc w 2017 roku Twój regularny podatek będzie wyższy o 8 000 od AMT, możesz ubiegać się o kredyt w wysokości 8 000 i przenieść kredyt w wysokości 7 000, dopóki go nie wykorzystasz. To wyjaśnienie jest, oczywiście, uproszczoną wersją potencjalnie złożonej sprawy. Każdy, kto potencjalnie podlega AMT, powinien skorzystać z usług doradcy podatkowego, aby upewnić się, że wszystko jest zrobione właściwie. Ogólnie rzecz biorąc, osoby o dochodach powyżej 75 000 rocznie są kandydatami do AMT, ale nie ma jasnej linii podziału. Jednym ze sposobów radzenia sobie z pułapką AMT byłoby, gdyby pracownik od razu sprzedał część udziałów, aby wygenerować wystarczającą ilość gotówki, aby kupić opcje. Tak więc pracownik kupiłby i sprzedał wystarczającą liczbę akcji, aby pokryć cenę zakupu, a także wszelkie należne podatki, a następnie zachował pozostałe udziały jako ISO. Na przykład pracownik może kupić 5000 akcji, na których ma opcje i zatrzymać 5000. W naszym przykładzie akcji o wartości 30, z ceną wykonania 10, wygenerowałoby to netto przed opodatkowaniem 5000 x 20 spreadów lub 100 000. Po opodatkowaniu pozostawiłoby to około 50 000, wliczając podatki, stan i federalne podatki na najwyższych szczeblach. W następnym roku pracownik musi zapłacić AMT za pozostałe 100 000 spreadów za akcje, które nie zostały sprzedane, co może wynosić nawet 28 000. Ale pracownik będzie miał wystarczająco dużo gotówki, aby sobie z tym poradzić. Inną dobrą strategią jest wprowadzenie opcji motywacyjnych na początku roku. To dlatego, że pracownik może uniknąć AMT, jeśli akcje zostaną sprzedane przed końcem roku kalendarzowego, w którym opcje są realizowane. Na przykład załóżmy, że John ćwiczy swoje ISO w styczniu na poziomie 10 na akcję w momencie, gdy akcje mają wartość 30. Nie ma bezpośredniego podatku, ale 20 spreadów podlega AMT, który zostanie obliczony w następnym roku podatkowym. John trzyma akcje, ale uważnie obserwuje cenę. Do grudnia są warte tylko 17 lat. John jest podatnikiem o wyższych dochodach. Jego księgowy informuje go, że wszystkie 20 spreadów będzie podlegało podatkowi w wysokości 26 AMT, co oznacza, że John będzie musiał zapłacić podatek w wysokości około 5,20 za akcję. Staje się to nieprzyjemnie zbliżone do 7 zysków, które John ma na akcje. W najgorszym przypadku spadną do poniżej 10 w przyszłym roku, co oznacza, że John musi zapłacić 5,20 za akcję podatku od akcji, w których faktycznie stracił pieniądze Jeśli jednak John sprzedaje przed 31 grudnia, może chronić swoje zyski. W zamian piekło wypłaca zwykły podatek dochodowy od 7 spreadów. Zasada jest taka, że cena sprzedaży jest niższa od wartości godziwej na ćwiczeniu, ale wyższa niż cena grantu, wtedy zwykły podatek dochodowy jest należny od spreadu. Jeśli jest wyższa niż wartość rynkowa (powyżej 30), zwykły podatek dochodowy jest należny od kwoty spreadu w trakcie wykonywania, a krótkoterminowy podatek od zysków kapitałowych jest należny od dodatkowej różnicy (kwota powyżej 30 w ten przykład). Z drugiej strony, jeśli w grudniu cena akcji będzie nadal silna, John będzie mógł utrzymać się przez kolejny miesiąc i zakwalifikować się do zysków kapitałowych. Wykonując na początku roku, zminimalizował okres po 31 grudnia, musi on posiadać akcje przed podjęciem decyzji o sprzedaży. Im później w roku, w którym ćwiczy, tym większe ryzyko, że w następnym roku podatkowym cena akcji spadnie gwałtownie. Jeśli John poczeka do 31 grudnia, aby sprzedać swoje udziały, ale sprzedaje je przed upływem rocznego okresu utrzymywania, to sprawy są naprawdę ponure. Nadal podlega AMT i musi również płacić zwykły podatek dochodowy od spreadu. Na szczęście prawie w każdym przypadku spowoduje to, że jego zwykły podatek dochodowy przekroczy kwotę obliczoną przez AMT i nie będzie musiał płacić podatków dwukrotnie. Na koniec, jeśli John ma wiele niewykwalifikowanych opcji dostępnych, może ćwiczyć wiele z tych w roku, w którym również ćwiczy swoje ISO. Zwiększy to kwotę zwykłego podatku dochodowego, który płaci, i może całkowicie obniżyć jego całkowity zwykły rachunek podatkowy, tak aby przekroczył on jego obliczenia AMT. Oznaczałoby to, że nie będzie miał AMT w przyszłym roku do zapłaty. Warto pamiętać, że ISO zapewniają ulgę podatkową dla pracowników, którzy chętnie podejmują ryzyko zatrzymania swoich akcji. Czasami to ryzyko nie występuje w przypadku pracowników. Ponadto rzeczywisty koszt AMT nie jest całkowitą kwotą zapłaconą od tego podatku, ale kwotą, o którą przewyższa on zwykłe podatki. Prawdziwą tragedią nie są ci, którzy świadomie ryzykują i tracą, ale ci, którzy trzymają się swoich udziałów, nie znając naprawdę konsekwencji, ponieważ AMT jest wciąż czymś, o czym wielu pracowników nic nie wie i jest zaskoczonych (zbyt późno), aby się uczyć muszą zapłacić. Pobranie informacji Opcje programu motywacyjnego Zaktualizowano 08 września 2018 Opcje opcji motywacyjnych są formą rekompensaty dla pracowników w formie akcji zamiast gotówki. W ramach opcji motywacyjnej na akcje (ISO) pracodawca udziela pracownikowi opcji zakupu akcji w spółce pracodawcy, spółce dominującej lub zależnej po ustalonej z góry cenie, zwanej ceną wykonania lub ceną wykonania. Akcje można nabyć po cenie wykonania, gdy tylko opcja zostanie nabyta (stanie się dostępna do realizacji). Ceny za uderzenie są ustalane w chwili przyznania opcji, ale opcje zwykle nabywane są przez pewien okres czasu. Jeśli wartość akcji rośnie, ISO zapewnia pracownikom możliwość zakupu akcji w przyszłości po uprzednio zablokowanej cenie wykonania. Zniżka w cenie zakupu akcji nazywa się spreadem. ISO są opodatkowane na dwa sposoby: na spread i na wzrost (lub spadek) wartości akcji, gdy są sprzedawane lub w inny sposób zbywane. Dochody pochodzące od ISO podlegają opodatkowaniu za regularny podatek dochodowy i alternatywny podatek minimalny, ale nie są opodatkowane w celach zabezpieczenia społecznego i Medicare. Aby obliczyć traktowanie podatkowe ISO, musisz wiedzieć: Grant date: data przyznania ISO dla pracownika Cena wykonania: koszt zakupu udziału w magazynie Data wykonania: data, w której skorzystałeś z opcji i zakupione udziały Cena sprzedaży: kwota brutto uzyskana ze sprzedaży akcji Data sprzedaży: data sprzedaży akcji. To, w jaki sposób podatki ISO są opodatkowane, zależy od tego, w jaki sposób i kiedy należy je rozdysponować. Dyspozycja zapasów zwykle ma miejsce, gdy pracownik sprzedaje zapasy, ale może również obejmować przekazanie akcji innej osobie lub przekazanie akcji dobroczynności. Prawidłowe zbycie opcji na akcje motywacyjne Kwalifikujące się rozporządzenie ISO oznacza po prostu, że akcje, które zostały nabyte w ramach opcji motywacyjnej na akcje, została sprzedana ponad dwa lata od daty przyznania oraz ponad rok po przeniesieniu akcji do pracownika (zwykle data wykonania). Istnieją dodatkowe kryteria kwalifikacyjne: podatnik musi być stale zatrudniony przez pracodawcę, który przyznał ISO od daty przyznania, do 3 miesięcy przed datą wykonania. Obowiązek podatkowy związany z korzystaniem z opcji motywacyjnych na akcje Korzystanie z ISO jest traktowane jako dochód wyłącznie w celu obliczenia alternatywnego podatku minimalnego (AMT). ale jest ignorowany w celu obliczenia zwykłego federalnego podatku dochodowego. Różnica między wartością rynkową akcji a ceną wykonania opcji jest uwzględniana jako przychód dla celów AMT. Uczciwa wartość rynkowa jest mierzona w dniu, w którym zapas stanie się zbywalny lub gdy twoje prawo do zapasów nie będzie już podlegało znacznemu ryzyku przepadku. Włączenie spreadu ISO w dochodzie AMT następuje tylko wtedy, gdy nadal utrzymujesz zapasy na koniec tego samego roku, w którym skorzystałeś z opcji. Jeżeli zapasy zostaną sprzedane w ciągu tego samego roku, w którym wykonywany jest ruch, wówczas spread nie musi być uwzględniany w przychodach AMT. Podatkowe traktowanie kwalifikujących się opcji z opcjami na akcje motywacyjne Kwalifikujące się dyspozycje ISO są opodatkowane jako zysk kapitałowy według długoterminowych stawek podatku od zysków kapitałowych od różnicy między ceną sprzedaży a kosztem opcji. Traktowanie pod względem podatkowym dyskwalifikującej dyspozycji opcji na akcje motywacyjne Dyskwalifikacja lub niekwalifikowalne zbycie akcji ISO jest dowolną dyspozycją inną niż kwalifikacyjne. Zdyskalkulowane dyspozycje ISO są opodatkowane na dwa sposoby: będą dochody z odszkodowań (podlegające zwykłym dochodom) oraz zyski lub straty kapitałowe (z zastrzeżeniem krótkoterminowych lub długoterminowych zysków kapitałowych). Wysokość dochodu z rekompensaty jest określana w następujący sposób: jeśli sprzedajesz ISO z zyskiem, twój dochód z rekompensaty jest różnicą pomiędzy wartością rynkową akcji, kiedy skorzystałeś z opcji i ceny opcji opcji. Dochód powyżej wynagrodzenia jest zyskiem kapitałowym. Jeśli sprzedajesz akcje ISO ze stratą, cała kwota jest stratą kapitałową i nie ma dochodu z tytułu rekompensaty do przekazania. Wstrzymywanie i szacowane podatki Należy pamiętać, że pracodawcy nie są zobowiązani do potrącania podatków od wykonywania lub sprzedaży opcji na akcje motywacyjne. W związku z tym osoby, które zrealizowały, ale jeszcze nie sprzedały akcji serii ISO na koniec roku, mogły ponieść alternatywne minimalne zobowiązania podatkowe. A osoby, które sprzedają akcje ISO, mogą mieć znaczne zobowiązania podatkowe, które nie są płacone z tytułu potrącenia płac. Podatnicy powinni przesyłać płatności szacunkowego podatku, aby uniknąć konieczności zachowania równowagi na zeznaniu podatkowym. Możesz także chcieć zwiększyć kwotę potrącenia podatku zamiast dokonywania szacunkowych płatności. Opcje opcji motywacyjnych są zgłaszane na formularzu 1040 na różne możliwe sposoby. Sposób zgłaszania opcji motywacyjnych (ISO) zależy od rodzaju dyspozycji. Istnieją trzy możliwe scenariusze sprawozdawczości podatkowej: Raportowanie realizacji opcji na akcje motywacyjne i akcje nie są sprzedawane w tym samym roku. Zwiększ swój dochód AMT o różnicę między rynkową wartością akcji a ceną wykonania. Można to obliczyć za pomocą danych znalezionych na formularzu 3921 dostarczonym przez pracodawcę. Najpierw należy znaleźć uczciwą wartość rynkową niesprzedanych akcji (formularz 3921 pole 4 pomnożone przez pole 5), a następnie odjąć koszt tych udziałów (formularz 3921 pole 3 pomnożyć przez pole 5). Rezultatem jest spread i jest on podawany w formularzu 6251 wiersz 14. Ponieważ rozpoznajesz dochód na cele AMT, będziesz mieć inną podstawę kosztów dla tych akcji dla AMT niż dla celów regularnego podatku dochodowego. W związku z tym powinieneś śledzić tę inną podstawę kosztu AMT, aby móc z niej skorzystać w przyszłości. W przypadku zwykłych celów podatkowych podstawą ceny akcji ISO jest cena, którą zapłaciłeś (cena wykonania lub wykonania). Dla celów AMT podstawą kosztu jest cena wykonania plus korekta AMT (kwota podana w formularzu 6251 wiersz 14). Zgłaszanie kwalifikujących dyspozycji udziałów ISO Zgłaszanie zysków z Harmonogramu D i Formularza 8949. Będziesz zgłaszał dochody brutto ze sprzedaży, które zostaną zgłoszone przez Twojego brokera na Formularzu 1099-B. Będziesz również zgłaszać regularną podstawę kosztową (cenę wykonania lub wykonania, którą znajdziesz na formularzu 3921). Będziesz także wypełniał oddzielny harmonogram D i formularz 8949, aby obliczyć swój zysk kapitałowy lub stratę na cele AMT. W tym osobnym harmonogramie będziesz raportować dochody brutto ze sprzedaży i według kosztu AMT (cena wykonania plus poprzednia korekta AMT). W formularzu 6251 użytkownik zgłasza ujemną korektę w linii 17, aby odzwierciedlić różnicę w zyskach lub stratach między obliczeniami regularnymi i AMT. Szczegółowe informacje można znaleźć w Instrukcji dla formularza 6251. Zgłaszanie dyskwalifikującego podziału udziałów w ISO Dochód z rekompensaty jest zgłaszany jako wynagrodzenie na formularzu 1040 linii 7, a wszelkie zyski lub straty kapitałowe są raportowane na liście D i formularzu 8949. Dochód z rekompensaty może już być uwzględniony w formularzu W-2 Wynagrodzenie i deklaracja podatkowa od twojego pracodawcy w kwocie wskazanej w polu 1. Niektórzy pracodawcy dostarczą szczegółową analizę Twoich kwot w polu 1 w górnej części twojego W-2. Jeśli dochód z rekompensaty został już uwzględniony na twoim W-2, po prostu zgłoś swoje zarobki z formularza W-2 pole 1 na formularzu Formularz 1040 wiersz 7. Jeśli dochód z rekompensaty nie został jeszcze uwzględniony na twoim W-2, wtedy obliczyć Twoje dochody z rekompensaty, i uwzględnij tę kwotę jako wynagrodzenie w linii 7, oprócz kwot z Twojego formularza W-2. Na twoim harmonogramie D i formularzu 8949 będziesz raportować dochody brutto ze sprzedaży (pokazane na formularzu 1099-B od twojego brokera) i twoją bazę kosztową w akcjach. W celu zdyskwalifikowania dyspozycji udziałów ISO, podstawą kosztu będzie cena wykonania (znajdująca się na formularzu 3921) plus wszelkie dochody z rekompensaty zgłoszone jako płace. Jeśli sprzedałeś akcje ISO w roku innym niż rok, w którym korzystałeś z ISO, będziesz mieć oddzielną podstawę kosztu AMT, więc wykorzystasz oddzielny harmonogram D i formularz 8949, aby zgłosić inny zysk AMT i użyjesz formularza 6251 do zgłosić negatywną korektę za różnicę między zyskiem AMT a regularnym zyskiem kapitałowym. Formularz 3921 jest formularzem podatkowym służącym do przekazywania pracownikom informacji dotyczących opcji na akcje motywacyjnych, które były wykonywane w ciągu roku. Pracodawcy dostarczają jedną instancję formularza 3921 dla każdego wykonania opcji na akcje motywacyjne, które miały miejsce w trakcie roku kalendarzowego. Pracownicy, którzy mieli dwa lub więcej ćwiczeń, mogą otrzymać wiele Formularzy 3921 lub otrzymać skonsolidowane zestawienie przedstawiające wszystkie ćwiczenia. Format tego dokumentu podatkowego może być różny, ale będzie zawierał następujące informacje: tożsamość firmy, która dokonała przeniesienia akcji w ramach programu opcji motywacyjnych, tożsamość pracownika, który skorzystał z opcji programu motywacyjnego, data przyznania opcji na akcje motywacyjne, data wykonania opcji programu motywacyjnego, cena wykonania akcji, wartości godziwej na akcję w dniu wykonania, liczba nabytych akcji, Informacje te mogą zostać wykorzystane do obliczenia podstawy kosztowej w akcjach w celu obliczenia kwoty potrzebnego dochodu być zgłaszane dla alternatywnego minimalnego podatku i do obliczenia kwoty dochodu z tytułu rekompensaty zdyskwalifikowania oraz do określenia początku i końca specjalnego okresu utrzymywania w celu zakwalifikowania się do preferowanego traktowania podatkowego. Określenie okresu kwalifikującego gospodarstwa Zachęta specjalny okres utrzymywania w celu zakwalifikowania się do opodatkowania zysków kapitałowych. Okres utrzymywania wynosi dwa lata od daty przyznania oraz jeden rok po przekazaniu akcji pracownikowi. Formularz 3921 pokazuje datę przyznania w polu 1 i pokazuje datę przeniesienia lub datę wykonania w polu 2. Dodaj dwa lata do daty w polu 1 i dodaj rok do daty w polu 2. Jeśli sprzedajesz swoje akcje ISO po dowolnej dacie jest później, wtedy będziesz miał kwalifikację, a każdy zysk lub strata będzie całkowicie zyskiem lub stratą kapitałową podlegającą długoterminowym zyskom kapitałowym. Jeśli sprzedasz swoje akcje ISO w dowolnym czasie przed lub w tym dniu, wówczas będziesz miał dyskwalifikujący upełnomocnienie, a dochód ze sprzedaży będzie opodatkowany częściowo jako dochód rekompensaty według zwykłych stawek podatku dochodowego, a częściowo jako zyski lub straty kapitałowe. Obliczanie dochodu z alternatywnego minimalnego podatku od wykonania ISO Jeśli korzystasz z opcji motywacyjnej i nie sprzedajesz akcji przed końcem roku kalendarzowego, będziesz raportować dodatkowy dochód dla alternatywnego podatku minimalnego (AMT). Kwota uwzględniona na potrzeby AMT to różnica między wartością rynkową akcji a kosztem opcji programu motywacyjnego. Wartość godziwa na akcję jest pokazana w polu 4. Koszt za jedną akcję opcji motywacyjnej lub cenę wykonania przedstawiono w polu 3. Liczba kupionych akcji jest pokazana w polu 5. Aby znaleźć kwotę do uwzględnienia jako dochód dla celów AMT, pomnóż kwotę w polu 4 przez liczbę niesprzedanych akcji (zwykle taką samą, jak w polu 5), a od tego produktu odejmij cenę wykonania (pole 3) pomnożoną przez liczbę niesprzedanych akcji (zwykle taka sama ilość pokazana w polu 5). Podaj tę kwotę na formularzu 6251, wiersz 14. Obliczanie podstawy kosztowej dla zwykłego podatku Podstawą kosztową udziałów nabytych poprzez motywacyjną opcję na akcje jest cena wykonania, pokazana w polu 3. Twoja podstawa kosztowa dla całej liczby akcji jest zatem kwotą w polu 3 należy pomnożyć liczbę akcji wskazaną w polu 5. Liczba ta będzie wykorzystana na liście D i formularzu 8949. Obliczanie podstawy kosztowej Udziałów AMT przeprowadzanych w ciągu jednego roku i sprzedawanych w kolejnym roku mają dwie podstawy kosztowe: jedna dla zwykłych celów podatkowych i jeden dla celów AMT. Podstawą kosztów AMT jest regularna podstawa opodatkowania powiększona o kwotę włączenia do AMT. Liczba ta będzie używana na oddzielnym harmonogramie D i formularzu 8949 do obliczeń AMT. Obliczanie kwoty dochodu z tytułu rekompensaty zdyskwalifikowanej dyspozycji Jeżeli akcje opcji motywacyjnych są sprzedawane w okresie dyskwalifikacji, część zysków jest opodatkowana jako wynagrodzenie podlegające zwykłemu podatkowi dochodowemu, a pozostały zysk lub strata podlega opodatkowaniu jako zyski kapitałowe. Kwota do uwzględnienia jako przychód z tytułu rekompensaty i zwykle uwzględniana na formularzu W-2 w formularzu 1 stanowi różnicę pomiędzy wartością rynkową akcji, kiedy skorzystałeś z opcji i ceny wykonania. Aby znaleźć ten fakt, należy pomnożyć wartość godziwą na akcję (pole 4) przez liczbę sprzedanych akcji (zwykle taką samą kwotę w polu 5), a na podstawie tego produktu odjąć cenę wykonania (pole 3) pomnożyć przez liczbę sprzedanych akcji ( zwykle taka sama ilość pokazana w polu 5). Kwota dochodu z tytułu rekompensat jest zwykle umieszczana na formularzu W-2, pole 1. Jeśli nie jest uwzględniona na W-2, wówczas należy uwzględnić tę kwotę jako dodatkowe wynagrodzenie w formularzu 1040 wiersz 7. Obliczanie podstawy kosztów skorygowanych na podstawie rozporządzenia o zakazie. podstawa kosztu i dodaj dowolną kwotę rekompensaty. Użyj tej skorygowanej wartości opartej na kosztach dla zgłaszania zysków kapitałowych lub strat na Schedule D i Form 8949.
No comments:
Post a Comment